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2018税务师《税法一》检测题及答案(六)
某化妆品企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2015年4月实际缴纳增值税43万元，出口化妆品免抵税额6万元。另外，进口货物缴纳增值税23万元，缴纳消费税33万元。该企业2015年4月应纳城市维护建设税( )万元。
A、2.43
B、3.43
C、2.52
D、4.81
【正确答案】 B
【答案解析】 当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳城建税=(43+6)×7%=3.43(万元)
单选题
某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元(不含增值税)，受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为( )元。(烟丝消费税税率30%)
A、1504.7
B、1457.14
C、1050
D、2040
【正确答案】 B
【答案解析】 由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)，代收代城建税=29142.86×5%=1457.14(元)
多选题
关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。
A、按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B、由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、城市维护建设税的税率采用有幅度的比例税率
E、对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还
【正确答案】 ACE
【答案解析】 城市维护建设税的税率采用地区差别比例税率;由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
多选题
下列行为中，不需要缴纳城建税和教育附加的有( )。
A、事业单位出租房屋行为
B、企业购买房屋行为
C、油田开采天然原油并销售行为
D、外商投资企业销售货物行为
E、进口应税消费品的行为
【正确答案】 BE
【答案解析】 选项B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税;选项E，城建税“进口不征，出口不退”。
单选题
某县城一生产企业2014年10月转让一块位于某县城的土地使用权，取得收入580万元。年初取得该土地使用权时支付地价款390万元，另发生相关税费10万元。则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )万元。
A、0.76
B、0.42
C、0.72
D、0.87
【正确答案】 A
【答案解析】 转让土地使用权应缴纳营业税=(580-390)×5%=9.5(万元);该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=9.5×(5%+3%)=0.76(万元)
单选题
某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。10月总公司自营业务应纳营业税12万元;分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元。10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。
A、0.85
B、1.09
C、1.19
D、2.73
【正确答案】 B
【答案解析】 总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳城市维护建设税= 12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)
单选题
某市区郊区一企业2014年10月缴纳增值税42万元(其中含有因符合减免税规定而被退库6万元)，缴纳消费税20万元，被查补增值税4万元，房产税2万元。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税( )万元。
A、4.62
B、4.2
C、2.8
D、2.52
【正确答案】 B
【答案解析】 对纳税人减免“三税”时，相应也减免城市维护建设税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(42-6+20+4)×7%=4.2(万元)
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