2018税务师《涉税服务实务》考前练习(六)

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　　2018税务师《涉税服务实务》考前练习(六)

　　1、下列关于营业税的说法中正确的是()。

　　A.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人

　　B.单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，照章征收营业税

　　C.代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为取得的全部收入减去支付给其它运输企业的运费后的余额

　　D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的土地使用权转让应征收营业税

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税征税范围;代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其它联运合作方的各种费用;自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的土地使用权转让，不征收营业税。

　　【该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核】

　　2、按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是()。

　　A.广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目征税

　　B.以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业—租赁业”的征税范围

　　C.财务公司的资金使用费收入按“服务业”征税

　　D.对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务免征营业税

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：财务公司属于金融机构，其取得的资金使用费收入按“金融保险业”征税。

　　【该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核】

　　3、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2011年10月到期后本息合计1160万元;因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳“销售不动产”营业税为()万元。

　　A.100

　　B.53.5

　　C.62.5

　　D.85.6

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税=1250×5%=62.50(万元)

　　【该题针对“销售不动产营业税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　4、下列关于营业税税收优惠的说法中，表述不正确的是()。

　　A.对个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税

　　B.自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征营业税

　　C.对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税

　　D.个人将土地使用权无偿赠予他人可以免征营业税

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：单位或个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税。

　　【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】

　　5、下列关于营业税纳税地点的表述中，不正确的是()。

　　A.单位和个人出租物品的，营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地

　　B.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地

　　C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

　　D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

　　【该题针对“营业税申报与缴纳的基本规定”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有()。

　　A.个人按市场价格出租居民住房

　　B.境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务

　　C.社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入

　　D.以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险

　　E.注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务、社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入都是免征营业税的;自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税。

　　【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】

　　2、以下关于营业税规定的表述，正确的有()。

　　A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税，奖励款不并入营业额征税

　　B.不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵

　　C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税

　　D.对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等，应征营业税

　　E.融资租赁，按“金融保险业”税目征税

　　【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：选项A，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用，也要作为营业额计征营业税。选项B，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后出现负差的，可结转下一纳税期相抵。

　　【该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核】

　　3、下列表述中，符合现行营业税规定的有()。

　　A.金融机构往来业务不征收营业税

　　B.政府举办的大学，从事会计师培训取得收入全部归学校的，免征营业税

　　C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额5000～20000元;按次纳税的每次(日)营业额300~500元

　　D.对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务

　　E.公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“交通运输业”

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C，营业税起征点仅针对个人，不适用企业;选项E，公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“建筑业”。

　　【该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核】

　　4、下列关于营业税的政策陈述，正确的有()。

　　A.代理报关业务，按照“服务业—代理业”征收营业税