2018税务师《税法一》冲刺练习题及答案(一)

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　　2018税务师《税法一》冲刺练习题及答案(一)

　　(1)某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元;经主管税务机关核准本月初次购进税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款3500元，增值税税额595元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A. 509.27

　　B. 1104.27

　　C. 4009.27

　　D. 590.27

　　(2)位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，其城建税和教育费附加应按以下(　　)办法处理。

　　A. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元

　　B. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加126元

　　C. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加120元

　　D. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元

　　(3)下列关于增值税纳税人放弃免税权的陈述，正确的是(　　)。

　　A. 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

　　B. 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

　　C. 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

　　D. 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　(4)税法的特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是(　　)。

　　A. 税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴

　　B. 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致

　　C. 纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利

　　D. 税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的

　　(5)下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是(　　)。

　　A. 卷烟批发企业之间销售的卷烟应按5%的税率计算缴纳消费税

　　B. 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳

　　C. 卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税

　　D. 卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税

　　(6)某市卷烟厂2012年1月委托某县城卷烟加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，受托方无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为(　　)。

　　A. 975元

　　B. 1200元

　　C. 1275元

　　D. 2531.25元

　　(7)依据营业税的有关规定，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A. 公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税

　　B. 自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税，并开具货物运输业发票

　　C. 代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

　　D. 自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税

　　(8)下列关于化妆品的消费税处理，正确的是(　　)。

　　A. 外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

　　B. 外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

　　C. 外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

　　D. 外购已税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

　　(9)某盐场2012年12月生产液体盐150万吨，销售30万吨;另以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元/吨和20元/吨，外购液体盐资源税税额为10元/吨。2012年12月该盐场应纳资源税(　　)万元。

　　A. 1700

　　B. 1440

　　C. 1930

　　D. 2060

　　(10)下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是(　　)。

　　A. 纳税人

　　B. 计税依据

　　C. 纳税环节

　　D. 课税对象

　　(1) :A

　　小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

　　应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)

　　(2) :A

　　代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂

　　(3) :B

　　选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　(4) :D

　　选项A，税法的特点应与其他法律部门的特点相区别，也不应是法律所具有的共同特征，否则即无所谓“税法的特点”;选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别;选项C，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。

　　(5) :A

　　卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　　(6) :D

　　受托方代收代缴消费税时按受托方所在地确定城建税适用税率。应代收代缴城市维护建设税=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)

　　(7) :C

　　代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费;自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

　　(8) :B

　　消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。

　　(9) :D

　　用自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据;企业以外购液体盐生产固体盐，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税。30×12+150×20-130×10=2060(万元)

　　(10) :D

　　采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。