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2018税务师《涉税实务》考点相应题及答案(二)
1.下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止非涉税鉴证服务行为的有( )。
A. 委托人死亡或破产
B. 由于客观原因，委托代理内容发生变化，需要相应修改或补充原协议内容的
C. 委托人自行实施或授意非涉税鉴证服务执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告人不停止其违法活动的
D. 委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
E. 委托人未按要求支付代理费的
【答案】 ACD
【解析】 选项BE并不是可以单方终止代理行为的情况。
2.下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有( )。
A. 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或不能提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
B. 税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施
C. 纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内
D. 税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
E. 税收保全措施应该由税务机关做出
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项B，税务机关不可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施;选项D，税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。
3. 涉税鉴证业务承接时，税务师事务所应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下( )方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托。
A. 委托事项是否属于涉税鉴证业务
B. 本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力
C. 本税务师事务所是否可以承担相应的风险
D. 本税务师事务所是否具备独立性
E. 本税务师事务所是否通过函证来获取证据
【答案】 ABCD
【解析】 选项E不属于承接业务时要考虑的因素，而是具体实施鉴证业务中获取证据的一种手段。
4. 下列关于未换发“三证合一、一照一码”的企业注销税务登记的说法正确的有( )。
A. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记
B. 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D. 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起15日内向迁达地税务机关申报办理税务登记
E. 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件
【答案】 BCE
【解析】 选项A，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。选项D，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
5. 下面应通过“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算的有( )。
A. 辅导期一般纳税人
B. 进口货物取得海关缴款书的一般纳税人
C. 接受投资入股取得不动产的一般纳税人
D. 融资租赁取得不动产的一般纳税人
E. 购进设计服务，用于新建不动产的
【答案】 ABCE
【解析】 辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额。因为海关缴款书需要申请稽核比对，纳税人应在应交税费科目下设待抵扣进项税额明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。国家税务总局公告2016年第15号规定，融资租入的不动产其进项税额不适用分2年抵扣的政策。
6. 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照( )方法适用税率或征收率。
A. 兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B. 兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
C. 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
D. 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算
E. 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，适用加权平均税率
【答案】 ABC
【解析】 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
7. 下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，叙述正确的有( )。
A. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额
B. 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税
C. 个体工商户(小规模纳税人)出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
D. 其他个人出租不动产(不含住房)，按照3%的征收率计算应纳税额
E. 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
【答案】 ABCE
【解析】 其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。
8. 下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有( )。
A.集体福利部门工作人员的住房公积金
B.职工因公外地就医费用
C.自办职工食堂经费补贴
D.离退休人员工资
E.职工疗养费用
【答案】ABCE
【解析】选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。
9. 下列合同，应按“财产转移书据”税目征收印花税的有()
A.专利申请权转让合同
B.商品房销售合同
C.土地使用权出让合同
D.土地使用权转让合同
E.专利实施许可合同
【答案】BCDE
【解析】选项A，专利申请权转让合同属于“技术合同”税目。
10. 下列关于税务行政复议的说法，错误的有( )。
A. 有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议
B. 合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人
C. 纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关上一级税务机关申请行政复议
D. 申请人可以委托3名代理人参加行政复议
E. 税务行政复议的第三人可申请参加行政复议
【答案】 BD
【解析】 选项B，合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;选项D，申请人可以委托1-2名代理人参加行政复议。
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