2018年税务师《税法二》考前模拟试卷(八)

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　　2018年税务师《税法二》考前模拟试卷(八)

　　1、

　　下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有()。

　　A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

　　B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

　　C、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除

　　D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

　　E、企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

　　2、

　　依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是(　)。

　　A、广告和业务宣传费用产生的差异

　　B、业务招待费用产生的差异

　　C、职工教育费用产生的差异

　　D、佣金费用产生的差异

　　E、职工福利费

　　3、

　　下列说法中符合企业所得税法规定的有( )。

　　A、企业计提的工资薪金支出可以税前扣除

　　B、企业实际发生的不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出可以扣除

　　C、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不可以结转以后纳税年度扣除

　　D、企业按规定的范围和标准为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可以扣除

　　E、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

　　4、

　　下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有( )。

　　A、返聘离退休人员的工资

　　B、奖金

　　C、生育保险费

　　D、非现金形式的劳动报酬

　　E、福利费支出

　　5、

　　根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有(　)。

　　A、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

　　B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

　　C、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

　　D、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

　　E、自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

　　6、

　　关于资产的计价和折旧的规定,下列说法中错误的有(　)。

　　A、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按3年进行折旧或摊销

　　B、集成电路生产企业的生产性设备的折旧年限，经批准最短可为3年

　　C、租入固定资产的改建支出要计入固定资产的成本中通过折旧扣除

　　D、飞机、火车的最低折旧年限为10年

　　E、电子设备的折旧年限为不得低于5年

　　7、

　　下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A、自创商誉

　　B、外购商誉的支出

　　C、以融资租赁方式租入的固定资产

　　D、单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

　　E、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

　　8、

　　下列收入准予作为计提业务招待费基数的有(　)。

　　A、产品销售收入

　　B、接受捐赠收入

　　C、房屋租金收入

　　D、营业外收入

　　E、转让无形资产使用权收入

　　9、

　　在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有(　)。

　　A、职工福利费

　　B、职工教育经费

　　C、职工工会经费

　　D、广告费

　　E、业务招待费

　　10、

　　企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有()。

　　A、企业偿债能力和举债能力分析

　　B、企业集团举债能力及融资结构情况分析

　　C、企业注册资本等权益投资变动情况说明

　　D、关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况

　　E、在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

　　【该题针对“企业所得税扣除项目及其标准综合”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】广告和业务宣传费、职工教育经费这两项的超过税法规定限额部分，在以后年度可以结转，因此属于暂时性差异。

　　【该题针对“企业所得税扣除项目及其标准综合”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】选项A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。计提并没有实际发生的工资薪金不可以税前扣除;选项C, 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

　　【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　　【该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按2年进行折旧或摊销;租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用分期摊销;电子设备的折旧年限为不得短于3年。

　　【该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　【该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】计提业务招待费的基数是销售(营业)收入，不包括营业外收入。

　　【该题针对“业务招待费”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

　　【该题针对“企业所得税扣除项目及其标准综合”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：

　　(1)企业偿债能力和举债能力分析;

　　(2)企业集团举债能力及融资结构情况分析;

　　(3)企业注册资本等权益投资的变动情况说明;

　　(4)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;

　　(5)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件;

　　(6)企业提供的抵押品情况及条件;

　　(7)担保人状况及担保条件;

　　(8)同类同期贷款的利率情况及融资条件;