“税务师考试《税法一》知识点：税法原则”一文由留学群税务师考试栏目整理发布，希望对您有所帮助!
知识点：税法的适用原则
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适用原则
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含义
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解析
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1.法律优位原则
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关系：法律＞法规＞规章
税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。 |
（1）作用：处理不同等级税法的关系上。
（2）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
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2.法律不溯及既往原则
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新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法
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例如：2015-2-1电池、涂料征收消费税
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3.新法优于旧法原则
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新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法
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例如：2014-7-1增值税简易办法征收率统一
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4.特别法优于普通法原则
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对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
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居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
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5.实体从旧、程序从新原则
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实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
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实体性权利义务以其发生的时间为准；而程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）新税法具有约束力
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6.程序优于实体原则
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在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现
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知识点预习——税法的基本原则
1.税收法律主义(也称税收法定性原则)
(1)含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
(2)功能：保持税法的稳定性与可预测性
(3)具体原则：①课税要素法定
②课税要素明确(从立法技术角度)
③依法稽征(依法定要素、依法定程序)
2.税收公平主义
(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平
经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
(3)实体上的、程序上的税收公平。
3.税收合作信赖主义
(1)含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
(2)表现：一方面，纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款;另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
4.实质课税原则
(1)含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
(2)意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。